ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΑ ΟΡΙΑ ΔΗΛΩΣΕΩΝ

Το αφορολόγητο όριο της κλίμακας φορολογίας εισοδήματος ορίζεται στις 5.000 ευρώ. Το αφορολόγητο όριο γίνεται 9.000 ευρώ για τις πιο κάτω ειδικές περιπτώσεις:

i) Νέοι μέχρι 30 ετών (γεννηθέντες από 1-1-1981 και μετά)

ii) Συνταξιούχοι άνω των 65 ετών (γεννηθέντες μέχρι 31-12-1946)

iii) Άτομα με ειδικές ανάγκες (αναπηρία από 67%, τυφλοί, νεφροπαθείς κλπ.)

iv) Συνταξιούχοι με παιδιά με ειδικές ανάγκες

Το αφορολόγητο όριο των  9.000 ευρώ ισχύει εφόσον  το εισόδημα  είναι μικρότερο των 9.000 ευρώ.

Παράδειγμα: Έστω φορολογούμενος 29 ετών που δηλώνει ετήσιο εισόδημα 8.500 ευρώ (μικρότερο των 9.000 ευρώ). Ο φορολογούμενος δεν θα πληρώσει φόρο διότι δικαιούται το αφορολόγητο των 9.000 ευρώ. Εάν όμως δηλώνει ετήσιο εισόδημα 9.500 ευρώ (μεγαλύτερο των 9.000 ευρώ), θα πληρώσει φόρο 450 ευρώ καθώς το αφορολόγητο ποσόν που δικαιούται είναι 5.000 ευρω.

Το κατά περίπτωση αφορολόγητο όριο αυξάνεται κατά 2.000 ευρώ για ένα προστατευόμενο παιδί, κατά 4.000 ευρώ για δύο προστατευόμενα παιδιά, κατά 7.000 ευρώ για τρία, κατά 10.000 ευρώ για τέσσερα κλπ.

Παράδειγμα: i) Έστω φορολογούμενος 29 ετών, με δύο προστατευόμενα παιδιά και ετήσιο εισόδημα 8.500 ευρώ. Το αφορολόγητο όριο του είναι 13.000 ευρώ (9.000+4.000). ii) Έστω φορολογούμενος 35 ετών, με δύο προστατευόμενα παιδιά. Το αφορολόγητό του όριο είναι 9.000 ευρώ (5.000+4.000), ανεξάρτητα από το ετήσιο εισόδημά του.

Το κατά περίπτωση αφορολόγητο όριο αυξάνεται κατά 2.000 ευρώ για τα άτομα με ειδικές ανάγκες (η περσινή έκπτωση των 2.400 ευρώ καταργείται).

Παράδειγμα: Έστω φορολογούμενος με αναπηρία 70% που δηλώνει ετήσιο εισόδημα 8.500 ευρώ (μικρότερο από 9.000 ευρώ). Ο φορολογούμενος δεν θα πληρώσει φόρο διότι δικαιούται αφορολόγητο ποσόν 11.000 ευρώ (9.000+2.000). Εάν όμως δηλώσει εισόδημα 9.500 ευρώ θα πληρώσει φόρο 250 ευρώ, καθώς το αφορολόγητο ποσόν που δικαιούται είναι 7.000 ευρώ (5.000+2.000).

ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΔΑΠΑΝΩΝ

Το αφορολόγητο όριο ισχύει εφόσον ο φορολογούμενος προσκομίσει αποδείξεις για δαπάνες αγαθών και υπηρεσιών (εξαιρούνται τα αφορολόγητα όρια για τα προστατευόμενα παιδιά και για τα άτομα με ειδικές ανάγκες).

Οι αποδείξεις των δαπανών ΔΕΝ θα υποβληθούν φέτος μαζί με τις φορολογικές δηλώσεις  αλλά θα διατηρηθούν από τους πολίτες στις οικείες τους και θα να προσκομιστούν μόνο σε περίπτωση ελέγχου.

Το ποσό των αποδείξεων που πρέπει να συγκεντρώσει ο κάθε φορολογούμενος ανέρχεται στο 25% του δηλούμενου εισοδήματος.

Παράδειγμα:  i) Δηλώνεται φορολογητέο εισόδημα 6.000 ευρώ. Για να δικαιολογηθεί το αφορολόγητο ποσό των 5.000 ευρώ θα πρέπει να υπάρχουν αποδείξεις ύψους 6.000 x 25% = 1.500 ευρώ. ii) Δηλώνεται φορολογητέο εισόδημα ύψους 18.000 ευρώ από τον ένα σύζυγο και 12.000 ευρώ από τον άλλο σύζυγο. Για να δικαιολογηθούν τα αφορολόγητα όρια του καθενός θα πρέπει να υπάρχουν αποδείξεις ύψους  (18.000 x 25%) + (12.000 x 25%) = 7.500 ευρώ.

Όταν οι δανάπες βάσει των αποδείξεων είναι περισσότερες από αυτές που χρειάζονται, ο φορολογούμενος ΔΕΝ δικαιούται μείωση φόρου.

Παράδειγμα:  Έστω ότι το φορολογητέο είσοδημα είναι 14.000 ευρώ. Οι αποδείξεις δαπανών που πρέπει να συγκεντρωθούν για να εξασφαλίσει ο φορολογούμενος το αφορόγητο όριο που του αντιστοιχεί είναι 14.000 x 25% = 3.500 ευρώ. Εάν ο συγκεκριμένος φορολογούμενος παρουσιάσει αποδείξεις δαπανών ύψους 5.000 ευρώ δεν θα έχει μείωση φόρου.

Όταν οι δαπάνες βάσει των αποδείξεων είναι λιγότερες από αυτές που χρειάζονται, ο φορολογούμενος επιβαρύνεται με πρόσθετο φόρο  ίσο με το 10% του ποσού των δαπανών που λείπουν.

Παράδειγμα:  Όταν το φορολογητέο εισόδημα είναι 10.000 ευρώ, ο φορολογούμενος πρέπει να έχει αποδείξεις ύψους 2.500 ευρώ. Εάν ο φορολογούμενος παρουσιάσει αποδείξεις 1.000 ευρώ, τότε ο φόρος του θα αυξηθεί κατά (2.500 - 1.000) x 10%=150 ευρώ.

Για φορολογητέο εισόδημα πάνω από 60.000 ευρώ, το ελάχιστο ποσό των αποδείξεων δαπανών ορίζεται στις 15.000 ευρώ.

Παράδειγμα:  Όταν το φορολογητέο εισόδημα είναι 80.000 ευρώ (μεγαλύτερο από 60.000 ευρώ), ο φορολογούμενος πρέπει να έχει αποδείξεις ύψους 15.000 ευρώ (60.000 x 25%), και όχι 20.000 ευρώ (80.000 x 25%).

ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΔΑΠΑΝΩΝ ΔΙΑΒΙΩΣΗΣ & ΑΠΟΚΤΗΣΗΣ ΠΕΡΟΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ

Το τεκμήριο επιβατικού αυτοκινήτου αυξήθηκε σε ποσοστό που ξεπερνά το 50%.

Παράδειγμα:  Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη για αυτοκίνητο μέχρι 1.200 κ.ε.  είναι σταθερή και ίση με 4.000 ευρώ. Από 1.200 εώς 2.000 κ.ε. η τεκμαρτή δαπάνη αυξάνεται κατά 600 ευρώ ανά 100 κ.ε, από τα 2.000 εώς τα 3.000 κ.ε. η δαπάνη αυξάνεται κατά 900 ευρώ ανά 100 κ.ε. και από 3.000 κ.ε. και πάνω η δαπάνη αυξάνεται κατά 1.200 ευρώ ανά 100 κ.ε. Το τεκμήριο μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητα του αυτοκινήτου. Εάν το αυτοκίνητο κυκλοφορεί από το 2006 εώς και το 2002, το τεκμήριο μειώνεται κατά 30%. Εάν το αυτοκίνητο κυκλοφορεί πριν από το 2002, το τεκμήριο μειώνεται κατά 50%. Έτσι, σε φορολογούμενο με επιβατικό αυτοκίνητο 1.600 κ.ε  με λιγότερο από πέντε έτη κυκλοφορίας, αντιστοιχεί τεκμήριο διαβίωσης 6.400 ευρώ (το 2011 ήταν 4.200 ευρώ).

Το τεκμήριο κύριας και δευτερεύουσας κατοικίας αυξήθηκε σε ποσοστό 33,33%

Παράδειγμα:  Το τεκμήριο για κύρια κατοικία μέχρι 80 τ.μ. είναι 40 ευρώ ανά τ.μ., από 81 εώς 120 τ.μ. είναι 65 ευρώ ανά τ.μ., από 121 εώς 200 τ.μ. είναι 110 ευρώ ανά τ.μ., από 201 εώς 300 τ.μ. είναι 200 ευρώ ανά τ.μ. και από 301 τ.μ. και πάνω είναι 400 ευρώ ανά τ.μ. Για τον υπολογισμό του τεκμηρίου της δευτέρουσας κατοικίας, τα παραπάνω ποσά μειώνονται κατά 50%. Τέλος, για τους βοηθητικούς χώρους της κύριας κατοικίας (αποθήκη, παρκινγκ κλπ.) υπολογίζεται τεκμήριο 40 ευρώ ανά τ.μ. Έστω κύρια κατοικία 100 τ.μ. με βοηθητικούς χώρους 20 τ.μ. Το τεκμήριο για την κύρια κατοικία είναι (80 x 40) + (20 x 65) = 4.500 ευρώ. Το τεκμήριο για τους βοηθητικούς χώρους είναι 20 x 40 = 800 ευρώ. Επομένως, το τεκμήριο κατοικίας για τον φορολογούμενο είναι 5.300 ευρώ.

Tο τεκμήριο δευτερεύουσας εξοχικής κατοικίας υπολογίζεται για 12 μήνες.

Παράδειγμα:  Εάν ο φορολογούμενος διατηρεί εξοχική κατοικία, θα υπολογίσει το τεκμήριο διαβίωσης της σαν να κατοικείται 12 μήνες, και όχι 3 μήνες που ίσχυει παλιότερα. Έτσι, δευτερεύουσα εξοχική κατοικία 80 τ.μ έχει τεκμήριο συντήρησης 3.200 ευρώ, και όχι 800 ευρώ.

Ημιυπαίθριοι χώροι που τακτοποιήθηκαν με βάση τον Νόμο 3843/2010 προσαυξάνουν τα τετραγωνικά μέτρα της κύριας κατοικίας, παρά το γεγονός ότι δεν δηλώθηκαν στο έντυπο Ε9.

Παράδειγμα:  Διαμέρισμα 80 τ.μ. έχει ημιυπαίθριο χώρο 10 τ.μ. Εάν ο χώρος αυτός τακτοποιήθηκε με βάση τον Νόμο 3843/2010, τα τετραγωνικά μέτρα της κύριας κατοικίας επί των οποίων θα υπολογιστεί το τεκμήριο δεν θα είναι 80 αλλά 90. Επομένως το τεκμήριο θα είναι (80 x 40) + (10 x 65) = 3.850 ευρώ.

Τα ποσά που διατέθηκαν το 2011 για την τοκοχρεολυτική απόσβεση στεγαστικού δανείου (και για πρώτη κατοικία), αποτελούν τεκμήριο απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.

Παράδειγμα:  Φορολογούμενος με δάνειο του 2009 για αγορά πρώτης κατοικίας, πλήρωσε μέσα στο 2011 για χρεωλύσιο (κεφάλαιο) και τόκους (υπερημερίας και μη) το ποσό των 3.450 ευρώ. το ποσό αυτό λογίζεται ως τεκμήριο για τον συγκεκριμένο φορολογούμενο, ανεξάρτητα από το συνολικό ποσό του δανείου και την ημερομηνία έκδοσής του.

Τα ποσά που διατέθηκαν το 2011 για την τοκοχρεολυτική απόσβεση των χρεώσεων των πιστωτικών καρτών για αγορά μη καταναλωτικών αγαθών, αποτελούν τεκμήριο απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.

Παράδειγμα:  Μη καταναλωτικά αγαθά μπορεί να είναι αυτοκίνητα, μηχανάκια, πίνακες ζωγραφικής, κινητά πράγματα αξίας άνω των 10.000 ευρώ κλπ.

Οι τόκοι υπερημερίας αθροίζονται με τα υπόλοιπα ποσά των τοκοχρεωλυσίων. 

Τα ποσά που διατέθηκαν το 2011 για αγορά ακινήτου (σπίτι, οικόπεδο, κατάστημα, χωράφι κλπ) και για την ανέγερση ακινήτου (σπίτι, κατάστημα, πισίνα κλπ) ΔΕΝ έχουν τεκμήριο απόκτησης περουσιακών στοιχείων (αναστολή πόθεν έσχες μέχρι 31-12-2013).

ΔΑΠΑΝΕΣ ΠΟΥ ΜΕΙΩΝΟΥΝ ΤΟΝ ΦΟΡΟ

Τα έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης μειώνουν τον φόρο σε ποσοστό 10% επί της δαπάνης, με μέγιστη μείωση τα 3.000 ευρώ.

Παράδειγμα: Εάν ο φορολογούμενος έκανε έξοδα ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης 15.000 ευρώ (λιγότερα από 30.000 ευρώ), ο φόρος του θα μειωθεί  κατά 15.000 x 10% = 1.500 ευρώ. Εάν όμως τα έξοδα ήταν 50.000 ευρώ (περισσότερα από 30.000 ευρω), τότε ο φόρος μειώνεται κατά 3.000 ευρώ (ανώτατο όριο), και όχι κατά 50.000 x 10% = 5.000 ευρώ.

Οι ασφαλιστικές εισφορές αυτοαπασχολούμενων (ελεύθεροι επαγγελματίες, έμποροι κλπ)  μειώνουν τον φόρο σε ποσοστό 10% επί του ποσού των ετησίων εισφορών.

Παράδειγμα: Έστω ελεύθερος επαγγελματίας, ο οποίος κατέβαλε το 2011 στον ΟΑΕΕ το ποσό των 2.708 ευρώ. Ο φορολογούμενος αυτός δικαιούται έκπτωση από τον φόρο ίση με 2.708 x 10% = 270,8 ευρώ.

Τα ενοίκια για την κύρια κατοικίας και για την κατοικίας σπουδαστών μειώνουν τον φόρο σε ποσοστό 10% επί της δαπάνης, με μέγιστη έκπτωση τα 100 ευρώ ανά τέκνο.

Παράδειγμα: Εάν ο φορολογούμενος κατέβαλε μέσα το 2011 ενοίκια ύψους 900 ευρώ (λιγότερα από 1.000 ευρώ), ο φόρος του θα μειωθεί  κατά 900 x 10% = 90 ευρώ. Εάν όμως τα ενοίκια ήταν 2.000 ευρώ (περισσότερα από 1.000 ευρω), τότε ο φόρος μειώνεται κατά 100 ευρώ (ανώτατο όριο), και όχι κατά 2.000 x 10% = 200 ευρώ.

Τα δίδακτρα για ιδιαίτερα μαθήματα ή για φροντιστήρια μειώνουν τον φόρο σε ποσοστό 10% επί της δαπάνης, με μέγιστη έκπτωση τα 100 ευρώ ανά τέκνο.

Παράδειγμα: Φορολογούμενος με παιδιά πλήρωσε για φροντιστήρια για το πρώτο παιδί 600 ευρώ και για ιδιαίτερα για το δεύτερο παιδί 900 ευρώ.  Με βάση αυτά, ο φορολογούμενος δικαιούται έκτπωση φόρου για το πρώτο παιδί 600 x 10% = 60 ευρώ και για το δεύτερο παιδί 900 x 10% = 90 ευρώ.

Οι τόκοι στεγαστικών δανείων απόκτησης πρώτης κατοικίας μειώνουν τον φόρο σε ποσοστό 10% επί των τόκων που αντιστοιχούν στο τμήμα του δανείου εώς 200.000 ευρώ και επιφάνεις εώς 120 τ.μ.

Παράδειγμα: Φορολογούμενος για την απόκτηση πρώτης κατοικίας 110 τ.μ συνάπτει ενυπόθηκο δάνειο 220.000 ευρώ. Για το δάνειο αυτό κατέβαλε εντός του 2011 το ποσό των 4.500 ευρώ για τόκους. Οι τόκοι που αντιστοιχούν στα 200.000 ευρώ είναι 4.500 x (200000/220000)= 4.091 ευρώ. Επομένως, η μείωση του φόρου θα είναι 4.091 x 10% = 409,1 ευρώ

Τα ασφάλιστρα ζωής μειώνουν τον φόρο σε ποσοστό 10% επί της της ετήσιας δαπάνης, με μέγιστη έκπτωση τα 120 ευρώ για άγαμο και τα 240 ευρώ για ζευγάρι.

Παράδειγμα: Εάν ο φορολογούμενος κατέβαλε για ασφάλιση ζωής, προσωπικών ατυχημάτων και ασθένειας το ποσό των 1.100 ευρώ (λιγότερα από 1.200 ευρώ), ο φόρος του θα μειωθεί  κατά 1.100 x 10% = 110 ευρώ. Εάν όμως η ασφάλιση στοίχισε 1.500 ευρώ (περισσότερα από 1.200 ευρώ), ο φόρος μειώνεται κατά 120 ευρώ (ανώτατο όριο), και όχι κατά 1.500 x 10% = 150 ευρώ.

Η διατροφή από τον έναν σύζυγο στον άλλον (όχι για τα παιδιά) μειώνει τον φόρο σε ποσοστό 10% επί του ποσού της διατροφής, με μέγιστη μείωση φόρου τα 1.500 ευρώ.

Οι δαπάνες ενεργειακής αναβάθμισης ακινήτων, μειώνουν τον φόρο σε ποσοστό 10% επί της δαπάνης, με μέγιστη μείωση φόρου τα 300 ευρώ.

ΕΙΔΙΚΗ ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ

Με το άρθρο 29 του Ν.3986/2011 καθιερώθηκε ειδική εισφορά αλληλεγγύης στα εισοδήματα άνω των δώδεκα χιλιάδων (12.000) ευρώ των φυσικών προσώπων. Για συνολικό καθαρό εισόδημα από 12.001 εώς 20.000 ευρώ, η ειδική εισφορά υπολογίζεται με συντελεστή 1% επί ολόκληρου του ποσού. Για συνολικό καθαρό εισόδημα από 20.001 έως 50.000 ευρώ, η ειδική εισφορά υπολογίζεται με συντελεστή 2% επί ολόκληρου του ποσού. Για συνολικό καθαρό εισόδημα από 50.001 έως και 100.000 ευρώ, η ειδική εισφορά υπολογίζεται με συντελεστή 3% επί ολόκληρου του ποσού. Για συνολικό καθαρό εισόδημα από 100.001 ευρώ και άνω, η ειδική εισφορά υπολογίζεται με συντελεστή 4% επί ολόκληρου του ποσού.

Παράδειγμα: Εάν ο φορολογούμενος πραγματοποίηση κατά το έτος 2011 καθαρό εισόδημα 16.000 ευρώ θα κληθεί να πληρώσει 160 ευρώ ειδική εισφορά αλληλεγγύης. Εάν πραγματοποίηση εισόδημα 30.000 ευρώ θα πληρώσει 600 ευρώ. Τα ποσά αυτά θα προστεθούν στον φόρο κλίμακας που αντιστοιχεί στα αντίστοιχα εισοδήματα.

ΤΕΛΟΣ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΟΣ

Οι επιτηδευματίες και οι ασκούντες ελευθέριο επάγγελμα, εφόσον τηρούν βιβλία Β΄ ή Γ΄ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., υποχρεούνται σε καταβολή ετήσιου τέλους επιτηδεύματος. Για επιχειρήσεις ή ελεύθερους επαγγελματίες που έχουν την έδρα τους σε πόλεις με πληθυσμό πάνω από διακόσιες χιλιάδες (200.000) κατοίκους το τέλος επιτηδεύματος ορίζεται σε πεντακόσια (500) ευρώ ετησίως, ενώ για τους υπόλοιπες περιοχές σε τετρακόσια (400) ευρώ ετησίως. Η περιοχή του Νομού Αττικής λογίζεται ως μια πόλη, καθώς και το Πολεοδομικό Συγκρότημα Θεσσαλονίκης

Ερωτήσεις για θέματα φορολόγησης

ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΑ – ΣΥΜΒΟΥΛΟΙ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΩΝ – ΔΗΜΗΤΡΗΣ ΓΕΩΡΓ. ΠΙΣΣΑΣ
ΔΙΓΕΝΗ 14 ΗΛΙΟΥΠΟΛΗ (ΑΓΙΑ ΜΑΡΙΝΑ) –  ΤΚ 16344
ΤΗΛ: 210 9705910 – FAX: 210 9705915