ΧΡΗΣΗ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΩΝ ΜΕΣΩΝ ΠΛΗΡΩΜΩΝ - Ο ΚΡΥΦΟΣ ΚΙΝΔΥΝΟΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗΣ

Του Σύμβουλου Επιχειρήσεων Ραβάνη Κων/νου

Βρισκόμαστε στον μήνα Οκτώβριο και ο χρόνος ήδη έχει αρχίσει να κυλά αντίστροφα για να φύγει το έτος 2020 που τόσο μας ταλαιπώρησε λόγω της πανδημίας.

Παρόλα τα μέτρα φορολογικής ελάφρυνσης που ελήφθησαν από το Οικονομικό Επιτελείο της Κυβέρνησης σε όλη την χρονική περίοδο της πανδημίας και ενώ αναμένονταν να ανασταλεί για το 2020 το μέτρο για τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων πληρωμών, τελικά αυτό παρέμεινε.

Στο σημερινό άρθρο θα εξετάσουμε υπό μορφή ερωτημάτων τι ισχύει για τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων πληρωμών και τον κίνδυνο που εγκυμονεί η μη ορθή χρήση τους για κρυφές φορολογικές επιβαρύνσεις στα εισοδήματα του 2020.

Σκοπός του άρθρου είναι οι αναγνώστες του να μπορέσουν κατανοήσουν τον τρόπο υπολογισμού και αν απαιτείται να προχωρήσουν σε διορθωτικές κινήσεις, στο επόμενο χρονικό διάστημα, προς αποφυγή της όποιας περιττής φορολόγησης.

1)      Ποιοι είναι υπόχρεοι σε πληρωμές με ηλεκτρονικά μέσα;

Σε αντίθεση με ό,τι ίσχυε στο παρελθόν, που υπόχρεοι χρήσης ηλεκτρονικών πληρωμών ήταν μόνο όσοι αποκτούσαν εισοδήματα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, πλέον υπόχρεοι είναι και όσοι αποκτούν εισοδήματα από επιχειρηματική δραστηριότητα.

2)      Τι θεωρείται πληρωμή με ηλεκτρικά μέσα;

Ως δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής θεωρούνται οι δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών στην Ελλάδα ή σε κράτη-μέλη της Ε.Ε. ή του Ε.Ο.Χ., οι οποίες καταβάλλονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, όπως, ενδεικτικά αλλά όχι περιοριστικά, οι πιστωτικές/χρεωστικές κάρτες , πληρωμή μέσω λογαριασμού πληρωμών Παρόχων Υπηρεσιών Πληρωμών του ν. 4537/2018 (πχ. μεταφορά πίστωσης, εντολές άμεσης χρέωσης, πάγιες εντολές, τραπεζικές ή ταχυδρομικές επιταγές) και η χρήση ηλεκτρονικού πορτοφολιού (πχ Viva wallet, Paypal κτλ).

3) Ποιο είναι το απαιτούμενο ποσό συγκέντρωσης συναλλαγών με ηλεκτρονικές πληρωμές;

Το απαιτούμενο ποσό δαπανών που απαιτείται να συγκεντρωθεί με χρήση ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής ορίζεται για κάθε φορολογικό έτος, σε ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%) του πραγματικού εισοδήματος που προέρχεται από μισθωτή εργασία - συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα και μέχρι του ποσού των είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ δαπανών. Στον υπολογισμό του πραγματικού εισοδήματος δεν περιλαμβάνεται το ποσό της εισφοράς αλληλεγγύης και το ποσό της διατροφής που δίδεται στον/στην διαζευγμένο/-η σύζυγο ή σε μέρος συμφώνου συμβίωσης ή/και εξαρτώμενο τέκνο, εφόσον καταβάλλεται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.

Παράδειγμα: Έστω φορολογούμενος με τα κάτωθι εισοδήματα και υποχρεώσεις,

Πραγματικό εισόδημα μισθωτής εργασίας: 20.000€

Πραγματικό εισόδημα επιχ/κης δραστηριότητας: 10.000€

Εισφορά αλληλεγγύης: 500,00€

Διατροφή σε διαζευγμένη σύζυγο: 500,00€

Ποσό βάσης υπολογισμού: 20.000+10.000-500,00-500,00= 29.000,00

Απαιτούμενο ποσό συγκέντρωσης με χρήση ηλεκτρονικών πληρωμών (30%) : 29.000Χ30%= 8.700€

Επιπρόσθετα, σε περίπτωση που στο έτος έχουν πραγματοποιηθεί πληρωμές για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ΕΝΦΙΑ, ενοίκια και δάνεια, που ξεπερνούν το 60% του πραγματικού εισοδήματος, τότε το ποσοστό συγκέντρωσης με χρήση ηλεκτρονικών πληρωμών περιορίζεται σε 20%

Παράδειγμα: ‘Έστω ότι ο ως άνω φορολογούμενος είχε καταβάλλει στο έτος με ηλεκτρονικές πληρωμές και τα εξής ποσά:

Φόρος εισοδήματος: 5.000€

ΕΝΦΙΑ: 3.000€

Στεγαστικό δάνειο: 10.000€

Υπολογισμός: 5.000+3.000+10.000= 18.000 (60% πραγματικού εισοδήματος των 30.000€)

Απαιτούμενο ποσό συγκέντρωσης με χρήση ηλεκτρονικών πληρωμών (20%) : 29.000Χ20%=5.800€

4)      Τι φόρος προκύπτει στην περίπτωση που δεν συμπληρώσω το απαιτούμενο ποσό συναλλαγών με ηλεκτρονικές πληρωμές;

Σε περίπτωση μη κάλυψης του απαιτούμενου ποσού συναλλαγών, ο φόρος που προκύπτει είναι η θετική διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, πολλαπλασιαζόμενης με συντελεστή είκοσι δύο τοις εκατό (22%).

Αν στο παραπάνω παράδειγμα ο φορολογούμενος δεν συγκέντρωσε συναλλαγές αξίας 8.700€ αλλά 2.000€

ο φόρος υπολογίζεται σε (8.700-2.000)Χ22%= 1.474€

-Αρκετά μεγάλη επιβάρυνση συγκριτικά με τον αρχικό φόρο, λόγω πιθανής αμέλειας χρήσης ηλεκτρονικών πληρωμών και πληρωμής με μετρητά-

5)      Έχω κατασχεμένους τραπεζικούς λογαριασμούς. Τι υποχρέωση έχω για πληρωμές με ηλεκτρονικά μέσα;

Στον φορολογούμενο του οποίου είναι κατασχεμένοι ένας ή περισσότεροι λογαριασμοί, πλην του ακατάσχετου λογαριασμού, μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του οικείου φορολογικού έτους, το όριο δαπανών περιορίζεται στις πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ δαπανών.

Αν στο παραπάνω παράδειγμα του ερωτήματος (3) ο φορολογούμενος είχε κατασχεμένο λογαριασμό το απαιτούμενο ποσό θα υπολογίζονταν ως εξής:

8.700>5.000 οπότε θα περιορίζονταν η συγκέντρωση συναλλαγών ηλεκτρονικών πληρωμών στα  5.000€

6) Υπάρχουν κατηγορίες που εξαιρούνται της υποχρέωσης ηλεκτρονικών πληρωμών;

Οι κατηγορίες που εξαιρούνται από τη συγκέντρωση ποσού συναλλαγών με ηλεκτρονικά μέσα είναι οι:

 Φορολογούμενοι που έχουν συμπληρώσει το εβδομηκοστό (70ό) έτος της ηλικίας τους.

Άτομα με ποσοστό αναπηρίας ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω.

Όσοι βρίσκονται σε δικαστική συμπαράσταση.

Οι φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής, που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα.

Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή.

Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.

Οι υπηρετούντες την υποχρεωτική στρατιωτική τους θητεία.

Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100 κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους. Ως τουριστικοί τόποι ορίζονται όσοι περιλαμβάνονται στο π.δ. 899/1976, όπως τροποποιήθηκε με το π.δ. 664/1977.

Οι φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης (ΚΕΑ).

Οι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των έξι (6) μηνών).

Όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε ψυχιατρικό κατάστημα.

Οι φυλακισμένοι.

 7) Ποιες είναι οι δαπάνες που λαμβάνονται υπόψη για τη συγκέντρωση του ποσού των ηλεκτρονικών πληρωμών;

Οι δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής που λαμβάνονται υπόψη είναι:

Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά

Αλκοολούχα ποτά και καπνός

Ένδυση και υπόδηση

Στέγαση, εξαιρουμένων των ενοικίων

Διαρκή αγαθά, είδη νοικοκυριού και υπηρεσίες

Υγεία

Μεταφορές, εξαιρουμένης της δαπάνης για τέλη κυκλοφορίας και της αγοράς οχημάτων, πλην των ποδηλάτων

Επικοινωνίες

Αναψυχή, πολιτιστικές δραστηριότητες, εξαιρουμένης της αγοράς σκαφών, αεροπλάνων και αεροσκαφών

Εκπαίδευση

Ξενοδοχεία, καφέ, εστιατόρια

Άλλα αγαθά και υπηρεσίες

8) Δεν κατάφερα να συγκεντρώσω το απαιτούμενο ποσό αλλά η σύζυγός μου το ξεπέρασε. Δικαιούμαι να κάνω χρήση του υπερβάλλοντος ποσού της συζύγου μου;

Το ποσό των δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής δηλώνεται ατομικά από κάθε σύζυγο ή από κάθε μέρος συμφώνου συμβίωσης. Σε περίπτωση κοινής δήλωσης το τυχόν πλεονάζον ποσό του συζύγου κατά την εκκαθάριση της δήλωσης χρησιμοποιείται για να καλύψει το απαιτούμενο ποσό του άλλου συζύγου.

-Το παρόν άρθρο αποτελεί σύντομη φορολογική/εργατική ενημέρωση. Για την λήψη αποφάσεων, συνίσταται η επικοινωνία με τον συνεργαζόμενό Φοροτεχνικό σας Σύμβουλο.